【摘要】 正确认识并重视内部审计在公司治理中的特殊地位和重要作用，建立与完善上市公司的内部审计制度，促进内部审计与公司治理的良性互动，是 现代 企业 管理中十分重要的课题，也是当前 经济 体制建设中的一项紧迫任务。本文就此作一探讨。
　　【关键词】 公司治理；内部审计；创新
　　
　　近年来，随着国内外上市公司频频惊报财务舞弊黑幕，直至安然事件发生和萨班斯——奥克斯利法案颁布达到顶峰。内部审计作为企业内部控制制度的重要组成部分，在完善公司治理过程中发挥着不可替代的作用。国际内部审计师协会（IIA，2002）在对美国国会的建议中指出：高级管理层、董事会、内部审计师和外部审计师是构建有效公司治理的四大基石。美国证券交易委员会（SE，2003）宣布上市公司治理新规则：所有上市公司必须设立内部审计职能岗位。内部审计在支撑健全公司治理方面扮演着重要角色。因此，正确认识公司治理与内部审计的关系，创新内部审计理念，成为现代企业管理的重要课题。
　　
　　一、公司治理与内部审计的关系
　　
　　（一）公司治理
　　关于公司治理， 目前 尚未有统一的定义。美国学者布莱尔从狭义和广义两方面给公司治理所作的定义，普遍被 理论 界所接受。布莱尔认为：从狭义的角度讲，公司治理结构是指有关公司董事会的功能、结构和股东权利等方面的制度安排。从广义的角度讲，公司治理结构是指公司剩余控制权和剩余索取权分配的一套 法律 、文化和制度安排，它决定着公司目标，谁在什么状态下实施控制，如何进行控制，风险与收益，如何在不同成员之间分配的 问题 。
　　公司治理结构包括外部治理机制和内部治理机制两个方面。内部治理机制是通过企业内部决策和执行机制建立委托人和受托人之间的激励约束机制。外部治理机制是通过市场竞争形成的委托人之间和代理人之间激励约束机制，如资本市场、产品市场和经理市场等。公司治理狭义的概念接近内部治理机制，而广义的概念则更接近外部治理机制，内部治理机制和外部治理机制是公司治理结构中相互联系、相互依赖的两个方面，二者缺一不可。
　　
　　（二）内部审计
　　近代内部审计是在19世纪末20世纪初，随着大中型企业管理层次的增多和管理人员经济责任的加重，基于企业单位内部经济监督和管理需要而产生的。国际内部审计师协会(IIA)在其制定并修订的《内部审计实务标准——专业实务框架》(2004)认为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的旨在增加价值和改善组织的运营。它通过 应用 系统、规范的 方法 ，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这是目前理论界最为权威的关于内部审计的界定。
　　从西方发达的市场经验看，内部审计作为实现内部控制的关键因素，是公司治理结构的有机组成部分。内部控制的 发展 离不开公司治理的推动，公司治理的优化也离不开有效的内部控制作为保障。安然事件发生后，各公司董事会更加看重内部审计与公司治理的良性互动关系。
　　
　　（三）公司治理与内部审计的关系
　　内部审计与公司治理有着紧密的联系，二者在公司治理的过程中有着不同的特征、职能和作用，既相互联系，又相互区别。健全的公司治理结构是促使内部审计有效运行，保证内部审计功能充分发挥的前提和基础，在公司治理环境下，内部审计能否有效运行，与公司治理是否完善有着很大的关系。内部审计是公司治理的有机组成部分，有效的内部审计对于保证健全的公司治理至关重要，同时也是解决当前公司治理中“内部人控制”问题的一个有效手段。良好的内部审计是实现公司治理目标的重要保证。
　　
　　二、内部审计在公司治理中的作用
　　
　　（一）内部审计是增加公司价值的重要载体
　　国际内部审计师协会在给内部审计定义中明确将增加公司价值作为内部审计的目标。现代内部审计能够通过系统的和专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行全面评价和预测，向公司的最高管理层提出有关的咨询建议和改进措施，从而增加公司价值。

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